近日,人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部等5部門聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》,對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金的參加流程、信息報(bào)送和管理、資金賬戶管理等作出具體規(guī)定。同時(shí),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告,明確對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。
個(gè)人養(yǎng)老金的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有何“含金量”?居民如何享受紅利?
明確“遞延繳稅+低稅率”
(資料圖片僅供參考)
個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制,繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān),自主選擇購買符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品,包括儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品,待達(dá)到條件后領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。個(gè)人養(yǎng)老金的吸引力何在?最直接的好處,就是可以享受稅收優(yōu)惠政策。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》明確,對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié),個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除;在投資環(huán)節(jié),計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節(jié),個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金,不并入綜合所得,單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。
從上述規(guī)定可以看出,我國個(gè)人養(yǎng)老金所得稅優(yōu)惠政策采取的是“免—免—征”(EET)模式,也就是繳費(fèi)環(huán)節(jié)、資金運(yùn)用環(huán)節(jié)免稅,在養(yǎng)老金領(lǐng)取階段征稅。專家表示,這是國際上常用的一種模式,實(shí)質(zhì)上是實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠,相當(dāng)于當(dāng)期可用于投資的本金增加了,促進(jìn)積累更多的投資收益。
個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠的“含金量”如何體現(xiàn)?簡而言之,就是“遞延繳稅+低稅率”。
遞延繳稅體現(xiàn)在上述“免—免—征”(EET)模式中,也就是個(gè)人到了養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)才繳稅。由于每個(gè)人的收入水平不同,其遞延的稅額也有所差異,收入越高則遞延繳納的稅額越高。有機(jī)構(gòu)進(jìn)行簡單測(cè)算,總體上看,假設(shè)全額繳納個(gè)人養(yǎng)老金,也就是每個(gè)月投入1000元,依據(jù)個(gè)人不同收入水平,延稅的金額在每年幾百元至數(shù)千元不等,長期投資的復(fù)利效應(yīng)可以讓這一部分被延期繳納的稅額發(fā)揮可觀作用。
此外,個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這個(gè)較低水平的稅率,相較此前試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)7.5%的稅率,體現(xiàn)了較大幅度的優(yōu)惠。
“EET模式可以降低納稅人當(dāng)期的稅收負(fù)擔(dān),對(duì)于個(gè)人養(yǎng)老金投資收益分配同樣給予免稅優(yōu)惠,在居民退休之后領(lǐng)取養(yǎng)老金環(huán)節(jié)再課稅,這樣一方面納稅人可獲得長繳多得的時(shí)間價(jià)值,另一方面也因?yàn)榫用裢诵莺罂偸杖胨较鄬?duì)降低,課稅稅負(fù)水平也已很低,可以使居民從全生命周期獲得稅收實(shí)惠?!敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授白彥鋒說。
按照《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》規(guī)定,個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元,參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。未來,如果繳費(fèi)額度上限提高,個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠力度則有望加大。
“稅收優(yōu)惠降低了個(gè)人養(yǎng)老賬戶參與者的成本,提高其收益水平,引導(dǎo)和鼓勵(lì)居民積極參與,是推動(dòng)養(yǎng)老金第三支柱發(fā)展的重要引擎?!北本﹪視?huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。
白彥鋒分析,從個(gè)人的全生命周期來看,由于人們從養(yǎng)老投入到最終受益時(shí)間周期較長、存在很大的不確定性,因此需要國家通過稅收優(yōu)惠來彌補(bǔ)這種市場(chǎng)機(jī)制存在的負(fù)外部性,“既可以提高居民退休之后的養(yǎng)老水平,也可以化解我國老齡化壓力加大背景下的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)”。
部門協(xié)同促政策落地
稅收優(yōu)惠政策如何具體實(shí)施,個(gè)人能否便利享受紅利?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合公告明確,個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí),以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的,其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
按照規(guī)定,選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的,應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位??劾U單位應(yīng)按照有關(guān)要求,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營所得的,其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),由開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
個(gè)人養(yǎng)老金制度的實(shí)施涉及多個(gè)部門,稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施離不開部門之間協(xié)同、配合?!叭肆Y源社會(huì)保障部門關(guān)聯(lián)著養(yǎng)老三大支柱的信息共通,稅務(wù)機(jī)關(guān)涉及全流程的信息跟蹤,而金融部門涉及個(gè)人養(yǎng)老金的投資管理。多部門之間建立良好的信息溝通機(jī)制能確保個(gè)人養(yǎng)老金稅收管理工作執(zhí)行到位,促進(jìn)政策紅利充分發(fā)揮?!崩钚窦t說。
值得注意的是,對(duì)于上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū),自2022年1月1日起已統(tǒng)一按照公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
李旭紅認(rèn)為,稅收優(yōu)惠政策有利于促進(jìn)個(gè)人養(yǎng)老金工作全面展開?!帮@然,在大范圍鋪開之后需要協(xié)調(diào)管理的信息、涉稅事項(xiàng)更為復(fù)雜,需要通過優(yōu)化稅收信息平臺(tái),推進(jìn)‘以數(shù)治稅’,實(shí)現(xiàn)個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策更好地服務(wù)養(yǎng)老事業(yè)。”
財(cái)稅有力支持“三支柱”
我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系包含三個(gè)方面,通常被稱為“三支柱”,在建立健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系中,財(cái)稅政策扮演了重要角色。
“在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)方面,主要是突出保障民生,牢牢守住確?;攫B(yǎng)老待遇按時(shí)足額發(fā)放這一底線?!必?cái)政部社會(huì)保障司負(fù)責(zé)人郭陽在國新辦政策吹風(fēng)會(huì)上表示,中央財(cái)政持續(xù)加大補(bǔ)助力度,專項(xiàng)用于確?;攫B(yǎng)老待遇發(fā)放,2021年中央財(cái)政安排基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金補(bǔ)助資金的規(guī)模已經(jīng)達(dá)到了約9000億元,今后還會(huì)進(jìn)一步增加。
此外,我國持續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金的水平。在完善體制機(jī)制方面,則不斷提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次,在開展基金中央調(diào)劑基礎(chǔ)上,從2022年開始實(shí)施全國統(tǒng)籌制度,推動(dòng)實(shí)現(xiàn)政策統(tǒng)一規(guī)范,努力解決地區(qū)間基金的結(jié)構(gòu)性矛盾,進(jìn)一步提高基金支撐能力。
“在年金制度方面,主要是對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充。國家通過政策來鼓勵(lì)有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充性的年金計(jì)劃?!惫栒f。
國家對(duì)企業(yè)年金個(gè)人所得稅實(shí)施遞延納稅政策。2017年,人社部、財(cái)政部修訂印發(fā)《企業(yè)年金辦法》,進(jìn)一步完善了相關(guān)規(guī)定,推動(dòng)更多企業(yè)和職工參與企業(yè)年金。此外,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例明確,“個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金,個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出”,在計(jì)算綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。
從實(shí)施效果來看,企業(yè)年金和職業(yè)年金制度運(yùn)行平穩(wěn),體現(xiàn)了國家鼓勵(lì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的政策導(dǎo)向。統(tǒng)計(jì)顯示,截至今年3月底,參加企業(yè)年金和職業(yè)年金的職工有7200萬人,積累基金4.5萬億元,補(bǔ)充養(yǎng)老的作用初步顯現(xiàn)。
“建立多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系,有助于滿足人民群眾日益增長的多樣化養(yǎng)老保險(xiǎn)需要,財(cái)稅政策有必要持續(xù)優(yōu)化、完善,發(fā)揮出重要的保障、激勵(lì)作用,促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系可持續(xù)發(fā)展?!崩钚窦t說。(記者 曾金華)
關(guān)鍵詞: 養(yǎng)老保險(xiǎn) 個(gè)人所得稅 稅收優(yōu)惠政策
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