本文為《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》的供稿文章，文章刊登于2023年6月16日的報(bào)紙B4版“大企業(yè)&國(guó)際”專欄，以下為文章主要內(nèi)容。

指引

安永發(fā)布的《綠色稅收跟蹤報(bào)告》顯示，多數(shù)國(guó)家（地區(qū)）主要采取稅收舉措引導(dǎo)企業(yè)向綠而行。一方面，以稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)綠色活動(dòng)和綠色發(fā)展；另一方面，對(duì)增加溫室氣體排放的活動(dòng)和技術(shù)，增加稅收?；诖耍灿缹I(yè)人士建議“走出去”企業(yè)，關(guān)注投資所在地綠色稅收相關(guān)政策，并結(jié)合政策內(nèi)容，合理安排投資計(jì)劃或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

碳博會(huì)期間，安永發(fā)布的《綠色稅收跟蹤報(bào)告》受到業(yè)內(nèi)關(guān)注。

6月11日，首屆上海國(guó)際碳中和博覽會(huì)（以下簡(jiǎn)稱碳博會(huì)）開(kāi)幕。本次大會(huì)以“走向碳中和之路”為主題，聚焦節(jié)能低碳技術(shù)與產(chǎn)品，搭建全產(chǎn)業(yè)鏈各類主體對(duì)接、合作、交流的公共平臺(tái)，推動(dòng)碳中和相關(guān)技術(shù)推廣應(yīng)用和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。碳博會(huì)期間，安永發(fā)布的《綠色稅收跟蹤報(bào)告》頗受業(yè)內(nèi)關(guān)注。

(資料圖片僅供參考)

安永[1]大中華區(qū)能源資源行業(yè)稅務(wù)主管合伙人蘭東武表示：

目前，多數(shù)國(guó)家（地區(qū)）主要采取稅收舉措引導(dǎo)企業(yè)向綠而行。一方面，以稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)綠色活動(dòng)和綠色發(fā)展；另一方面，對(duì)增加溫室氣體排放的活動(dòng)和技術(shù)增加稅收。基于此，“走出去”企業(yè)有必要關(guān)注投資所在地綠色稅收相關(guān)政策，努力實(shí)現(xiàn)綠色運(yùn)營(yíng)。

出臺(tái)稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)綠色活動(dòng)

據(jù)介紹，《綠色稅收跟蹤報(bào)告》涵蓋44個(gè)國(guó)家（地區(qū)）碳定價(jià)政策，約1950項(xiàng)可持續(xù)性激勵(lì)政策和約3000項(xiàng)環(huán)境相關(guān)稅收政策，這44個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的GDP占全球GDP的90%左右。從國(guó)別（地區(qū)）角度看，歐盟、荷蘭、德國(guó)、丹麥、巴西和愛(ài)爾蘭的綠色稅收方案相對(duì)成熟豐富，涵蓋碳定價(jià)、可持續(xù)性政策激勵(lì)、環(huán)境相關(guān)稅收和環(huán)境相關(guān)稅收免稅等內(nèi)容。

蘭東武結(jié)合《綠色稅收跟蹤報(bào)告》分析，推出可持續(xù)性稅收激勵(lì)舉措，是多數(shù)國(guó)家（地區(qū)）引導(dǎo)企業(yè)向綠而行的重要方式。用好這些可持續(xù)性稅收激勵(lì)舉措，能夠有效降低“走出去”企業(yè)綠色發(fā)展的負(fù)擔(dān)。

《綠色稅收跟蹤報(bào)告》顯示，有43個(gè)國(guó)家（地區(qū)）面向能源轉(zhuǎn)型出臺(tái)可持續(xù)性稅收激勵(lì)政策。比如，新加坡面向采用碳減排技術(shù)或解決方案，使用可再生能源、替代能源的企業(yè)，提供可持續(xù)發(fā)展稅收政策激勵(lì)，并且定期補(bǔ)充更新，以確保新加坡在氣候變化加快的情況下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。西班牙為投資可再生能源、基于土地的交通工具或避免污染等特定合格領(lǐng)域的企業(yè)，提供國(guó)家稅收抵免政策。哥倫比亞針對(duì)能源效率投資、非常規(guī)能源投資等環(huán)境友好型投資出臺(tái)了稅收優(yōu)惠政策。

引導(dǎo)企業(yè)減少污染物排放、鼓勵(lì)綠色技術(shù)創(chuàng)新，是稅收激勵(lì)的又一主要方向。比如，法國(guó)為開(kāi)展綠色經(jīng)濟(jì)的企業(yè)提供免稅政策，并通過(guò)所得稅抵免、加速折舊等方式，調(diào)整企業(yè)排污行為。阿根廷制定了包含稅收在內(nèi)的若干激勵(lì)方案，促進(jìn)綠色技術(shù)發(fā)展，吸引可再生能源和生物燃料利用、風(fēng)能和太陽(yáng)能發(fā)電、林業(yè)項(xiàng)目等領(lǐng)域的投資。英國(guó)、南非、斯洛伐克和荷蘭等國(guó)家（地區(qū)），則對(duì)使用綠色設(shè)備、研究碳捕獲技術(shù)、研發(fā)用于制造綠色產(chǎn)品的機(jī)械和技術(shù)等行為，制定了稅收抵免、稅前扣除等激勵(lì)政策。

增加稅收負(fù)擔(dān)，提高排放成本

通過(guò)增加稅收，限制增加溫室氣體排放的活動(dòng)和技術(shù)，是各國(guó)綠色稅收方案的重要內(nèi)容。《綠色稅收跟蹤報(bào)告》提到，比利時(shí)就燃料消耗征收較高的燃料稅；意大利就一次性塑料制成品征稅；葡萄牙對(duì)來(lái)自工業(yè)、建筑業(yè)和交通運(yùn)輸行業(yè)的二氧化碳排放，航空航海旅行的二氧化碳排放，分別征收不同程度的碳稅；羅馬尼亞對(duì)廢棄電氣和電子設(shè)備、便攜式電池和蓄電池征稅。

前不久，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制法案正式生效，這意味著歐盟將實(shí)施碳關(guān)稅制度，對(duì)進(jìn)口到歐盟的部分商品征收與其碳排放成本相當(dāng)?shù)年P(guān)稅。安永[1]大中華區(qū)國(guó)際貿(mào)易主管合伙人唐兵告訴記者，歐盟實(shí)施碳關(guān)稅制度，就是通過(guò)增加稅收的方式，減少碳排放。歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制實(shí)施后，可能提高部分“走出去”企業(yè)的生產(chǎn)成本，尤其是化工、鋁、塑料等碳排放量較高且出口量較高的行業(yè)。

安永[1]間接稅服務(wù)合伙人梁斯?fàn)?/strong>認(rèn)為：

對(duì)“走出去”企業(yè)而言，積極應(yīng)對(duì)歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制帶來(lái)的變化，既是一次挑戰(zhàn)，也是實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展的機(jī)遇。一方面，“走出去”企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，評(píng)估歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各方面的影響和潛在風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)算預(yù)期成本。以此為基礎(chǔ)，企業(yè)可著手對(duì)現(xiàn)有的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，比如優(yōu)化產(chǎn)品工藝流程和供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)、采用低碳環(huán)保技術(shù)等。另一方面，“走出去”企業(yè)可以在歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制過(guò)渡期內(nèi)，建立健全內(nèi)部碳排放管理機(jī)制，明確各部門的職責(zé)。

梁斯?fàn)?/strong>說(shuō)：

通過(guò)制定減排計(jì)劃、技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，‘走出去’企業(yè)不斷提高產(chǎn)品附加值和質(zhì)量，降低產(chǎn)品所含的碳排放量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。

結(jié)合稅收規(guī)定，安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

安永[1]大中華區(qū)增值稅主管合伙人周澔宇認(rèn)為：

盡管各國(guó)綠色稅收方案的具體內(nèi)容和措施不盡相同，但其目的卻是一致的——引導(dǎo)企業(yè)向綠而行，促進(jìn)當(dāng)?shù)乜沙掷m(xù)發(fā)展和環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

安永[1]間接稅服務(wù)合伙人岳蕾建議：

“走出去”企業(yè)有必要持續(xù)關(guān)注投資所在地綠色稅收政策，并結(jié)合政策內(nèi)容，合理安排投資計(jì)劃或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體來(lái)說(shuō)，“走出去”企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解并掌握主要經(jīng)濟(jì)體、投資所在地等國(guó)家（地區(qū)）的綠色稅收政策，比如歐盟的碳排放交易體系、澳大利亞的直接行動(dòng)計(jì)劃等，以便企業(yè)在海外投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用好這些政策。

在此基礎(chǔ)上，“走出去”企業(yè)可以結(jié)合投資所在地的環(huán)保政策和綠色稅收政策，評(píng)估相關(guān)政策對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，并根據(jù)政策具體要求制定符合企業(yè)實(shí)際情況的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，既推動(dòng)企業(yè)綠色經(jīng)營(yíng)發(fā)展，也確保合規(guī)享受當(dāng)?shù)氐木G色稅收減免政策。同時(shí)，綠色稅收專業(yè)人才的培養(yǎng)也很重要，岳蕾建議“走出去”企業(yè)通過(guò)定期開(kāi)展綠色稅收政策培訓(xùn)，分享最新政策變化，更新財(cái)稅人員知識(shí)庫(kù)，進(jìn)而更好地適用綠色稅收政策。

梁斯?fàn)?/strong>同時(shí)提醒，對(duì)于像歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制這樣影響面較大的綠色稅收政策，我國(guó)“走出去”企業(yè)在判斷政策影響時(shí)，有必要及時(shí)與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）的客戶溝通協(xié)商，了解其產(chǎn)品需求和具體標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)調(diào)雙方需要為適應(yīng)綠色稅收政策要求做出的調(diào)整，及時(shí)通過(guò)更新合同條款、調(diào)整產(chǎn)品供應(yīng)或約定碳排放信息溝通機(jī)制等方式積極應(yīng)對(duì)新影響、新變化。

注：[1].安永（中國(guó)）企業(yè)咨詢有限公司

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