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新強(qiáng)聯(lián)收購(gòu)控股子公司少數(shù)股權(quán),但關(guān)聯(lián)交易披露或存瑕疵_天天快訊
2023-06-28 03:27:08來(lái)源: 金色光-投資有道

近日,洛陽(yáng)新強(qiáng)聯(lián)回轉(zhuǎn)支承股份有限公司(證券簡(jiǎn)稱:新強(qiáng)聯(lián);證券代碼:300850.SZ)擬發(fā)行股份并支付現(xiàn)金購(gòu)買下屬控股子公司洛陽(yáng)圣久鍛件有限公司(以下簡(jiǎn)稱:圣久鍛件、標(biāo)的公司)由4名少數(shù)股東合計(jì)持有的51.15%股權(quán),交易對(duì)價(jià)為9.72億元。

經(jīng)過(guò)研究我們發(fā)現(xiàn),資產(chǎn)重組報(bào)告書中或未披露圣久鍛件為新強(qiáng)聯(lián)代付貨款的關(guān)聯(lián)交易;標(biāo)的公司與上市公司之間的關(guān)聯(lián)銷售收入、關(guān)聯(lián)電力采購(gòu)和關(guān)聯(lián)預(yù)收/預(yù)付款項(xiàng)都存在明顯差異。此外,圣久鍛件對(duì)母公司的關(guān)聯(lián)資金拆出,與現(xiàn)金流量表中的資金流動(dòng)或也不相匹配。

來(lái)源:攝圖網(wǎng)


(相關(guān)資料圖)

或未披露為上市公司代付貨款

恒進(jìn)感應(yīng)科技(十堰)股份有限公司(證券簡(jiǎn)稱:恒進(jìn)感應(yīng);證券代碼:838670.BJ)招股書在“第三方回款情況”中顯示,2020年度,該上市公司由客戶指定子公司對(duì)外付款的金額為2147.50萬(wàn)元,占當(dāng)期該公司第三方回款總金額之比為99.78%。

恒進(jìn)感應(yīng)招股書稱,該上市公司第三方回款類別主要為“客戶指定子公司代付”和“客戶的融資租賃方付款”兩種,前者由新強(qiáng)聯(lián)指定其子公司圣久鍛件代付貨款。也就是說(shuō),2020年度,標(biāo)的公司圣久鍛件代其母公司新強(qiáng)聯(lián)向恒進(jìn)感應(yīng)支付貨款2147.50萬(wàn)元。從本次股權(quán)收購(gòu)標(biāo)的公司的角度來(lái)看,這屬于為關(guān)聯(lián)方代付貨款的關(guān)聯(lián)交易,理應(yīng)在資產(chǎn)重組報(bào)告書中披露。

但翻遍資產(chǎn)重組報(bào)告書上會(huì)稿和申報(bào)稿,對(duì)于上述2020年內(nèi)發(fā)生的標(biāo)的公司為關(guān)聯(lián)方代付貨款的關(guān)聯(lián)交易,卻沒(méi)有任何一字一句提及。

關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)頻現(xiàn)矛盾

資產(chǎn)重組報(bào)告書在“報(bào)告期內(nèi)前五名客戶情況”中顯示,2021年度,圣久鍛件對(duì)新強(qiáng)聯(lián)的關(guān)聯(lián)銷售收入為91173.33萬(wàn)元。

但資產(chǎn)重組報(bào)告書在“標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易情況”中又顯示,2021年度,圣久鍛件向新強(qiáng)聯(lián)銷售鍛件的收入為91234.10萬(wàn)元。

除了關(guān)聯(lián)銷售之外,資產(chǎn)重組報(bào)告書披露的關(guān)聯(lián)能源采購(gòu)數(shù)據(jù)也存在沖突。

資產(chǎn)重組報(bào)告書在“主要原材料及能源采購(gòu)情況”中顯示,標(biāo)的公司使用的能源主要有電力和天然氣,圣久鍛件分別向新強(qiáng)聯(lián)和洛陽(yáng)新奧華油燃?xì)庥邢薰静少?gòu)電力和天然氣。

其中,2022年,圣久鍛件向新強(qiáng)聯(lián)采購(gòu)電力金額為1667.79萬(wàn)元。

但資產(chǎn)重組報(bào)告書在“標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易情況”中又顯示,2022年,圣久鍛件向新強(qiáng)聯(lián)采購(gòu)電力金額為1659.22萬(wàn)元。同一年內(nèi),標(biāo)的公司向新強(qiáng)聯(lián)下屬全資子公司洛陽(yáng)新圣新能源有限公司(以下簡(jiǎn)稱:新圣新能)采購(gòu)電力金額為209.99萬(wàn)元。

換句話說(shuō),2022年度,圣久鍛件向新強(qiáng)聯(lián)上市公司合并范圍內(nèi)企業(yè)采購(gòu)電力合計(jì)金額為1869.21萬(wàn)元。

兩相比較,按合并口徑計(jì)算,“關(guān)聯(lián)交易情況”中披露的采購(gòu)電力合計(jì)金額(1869.21萬(wàn)元),比“能源采購(gòu)情況”中披露的采購(gòu)電力金額(1667.79萬(wàn)元),高了201.42萬(wàn)元。按單一企業(yè)口徑計(jì)算,“關(guān)聯(lián)交易情況”中披露的采購(gòu)電力金額(1659.22萬(wàn)元),又比“能源采購(gòu)情況”中披露的采購(gòu)電力金額(1667.79萬(wàn)元),低了8.57萬(wàn)元,全都不一致。

此外,資產(chǎn)重組報(bào)告書在“關(guān)聯(lián)應(yīng)收應(yīng)付情況”中顯示,截至2022年末,圣久鍛件對(duì)新強(qiáng)聯(lián)的合同負(fù)債余額高達(dá)2.50億元之巨。

審計(jì)報(bào)告在“其他流動(dòng)負(fù)債”中又顯示,截至2022年末,標(biāo)的公司的其他流動(dòng)負(fù)債主要是待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅,金額為3249.37萬(wàn)元。資產(chǎn)重組報(bào)告書稱,上述其他流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)系標(biāo)的公司預(yù)收新強(qiáng)聯(lián)貨款產(chǎn)生的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅金。

也就是說(shuō),截至2022年末,圣久鍛件對(duì)新強(qiáng)聯(lián)的預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)為2.82億元。

因圣久鍛件為新強(qiáng)聯(lián)下屬控股子公司,屬于上市公司合并范圍內(nèi),新強(qiáng)聯(lián)年報(bào)披露的合并口徑關(guān)聯(lián)應(yīng)收應(yīng)付款中,不會(huì)包括對(duì)標(biāo)的公司的預(yù)付款項(xiàng),但如果上述標(biāo)的公司對(duì)新強(qiáng)聯(lián)母公司的預(yù)收款項(xiàng)遠(yuǎn)高于期末新強(qiáng)聯(lián)母公司的預(yù)付款項(xiàng)總額,那么上市公司恐怕也就難以自圓其說(shuō)了。

新強(qiáng)聯(lián)2022年年報(bào)(更正后)在“母公司資產(chǎn)負(fù)債表”中顯示,截至當(dāng)期末,新強(qiáng)聯(lián)預(yù)付款項(xiàng)總額僅為2169.06萬(wàn)元。

兩相比較,資產(chǎn)重組報(bào)告書和審計(jì)報(bào)告中披露圣久鍛件對(duì)新強(qiáng)聯(lián)的預(yù)收款項(xiàng)(2.82億元),比新強(qiáng)聯(lián)年報(bào)披露的預(yù)付款項(xiàng)總額(2169.06萬(wàn)元),高了1201.03%!

值得關(guān)注的是,上述審計(jì)報(bào)告披露的2022年末其他流動(dòng)負(fù)債,系標(biāo)的公司預(yù)收上市公司貨款形成的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅金,理應(yīng)在資產(chǎn)重組報(bào)告書的“關(guān)聯(lián)應(yīng)收應(yīng)付情況”中披露??墒?,在資產(chǎn)重組報(bào)告書的關(guān)聯(lián)交易部分,我們始終無(wú)法找到這3249.37萬(wàn)元關(guān)聯(lián)預(yù)付款的蹤跡。

關(guān)聯(lián)拆借款與投資活動(dòng)現(xiàn)金流“打架”

資產(chǎn)重組報(bào)告書在“關(guān)聯(lián)資金往來(lái)”中顯示,2022年度,圣久鍛件向新強(qiáng)聯(lián)拆出資金為15.81億元,當(dāng)期新強(qiáng)聯(lián)向標(biāo)的公司歸還借款本息合計(jì)16億元(計(jì)息1830.31萬(wàn)元)。

此外,2022年度,標(biāo)的公司向新強(qiáng)聯(lián)下屬全資子公司新圣新能拆出資金2.76億元,當(dāng)期新圣新能向圣久鍛件歸還本息合計(jì)2.78億元(計(jì)息143.62萬(wàn)元)。

換句話說(shuō),2022年內(nèi),圣久鍛件向關(guān)聯(lián)方合計(jì)收回拆出資金18.78億元(本息合計(jì))。

對(duì)于收回計(jì)息的拆出資金,通常應(yīng)計(jì)入“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。但審計(jì)報(bào)告在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中顯示,2022年度,標(biāo)的公司收回關(guān)聯(lián)方資金拆借及利息總金額僅為10.92億元,比“關(guān)聯(lián)資金往來(lái)”中披露的合計(jì)收回資金(18.78億元),低了7.86億元。

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