給個(gè)人養(yǎng)老金稅惠算算賬(主題)
2023年個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)開(kāi)始了!不少人發(fā)現(xiàn),除了和往年一樣填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除之外,“個(gè)人所得稅”APP增加了“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能,納稅人導(dǎo)入個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息,就可在個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳階段進(jìn)行稅前扣除。
(資料圖片僅供參考)
開(kāi)通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)并進(jìn)行繳存、投資、領(lǐng)取等,能省多少稅?我們一起算算這筆賬。
繳存當(dāng)年抵扣個(gè)稅基數(shù),每年最高12000元
個(gè)人養(yǎng)老金制度是政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。這種“政府政策支持”,很大程度體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策上。
中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示,稅收優(yōu)惠政策是第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展的第一動(dòng)力,在個(gè)人養(yǎng)老金的個(gè)稅遞延模式下,“國(guó)家讓渡了當(dāng)期稅收收入,將個(gè)稅征收推遲到幾十年之后賬戶(hù)持有人退休時(shí)再補(bǔ)繳,目的是激勵(lì)國(guó)民建立個(gè)人養(yǎng)老金。”
稅惠支持首先體現(xiàn)在繳存階段。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確,個(gè)人所得稅政策對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠,在繳費(fèi)環(huán)節(jié),個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的繳費(fèi),按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn),在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。
中國(guó)養(yǎng)老金融50人論壇副秘書(shū)長(zhǎng)孫博分析,針對(duì)繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金實(shí)施的個(gè)人所得稅優(yōu)惠支持政策,“可以理解為在贍養(yǎng)老人等個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除外,增加了個(gè)人養(yǎng)老金扣除項(xiàng),額度是每年12000元。只不過(guò),這項(xiàng)扣除資金必須進(jìn)入專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)進(jìn)行養(yǎng)老投資,直到退休才能領(lǐng)取?!?/p>
在北京市一家國(guó)企工作的方琳年收入30余萬(wàn)元,對(duì)比是否參加個(gè)人養(yǎng)老金的兩種個(gè)稅繳納情況,她算了一筆賬:“按照年薪30萬(wàn)元計(jì)算,不算專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,扣除6萬(wàn)元起征點(diǎn)、6萬(wàn)元社保公積金,繳稅基數(shù)就是18萬(wàn)元,乘以20%的適用稅率,再減去速算扣除數(shù)16920元,我全年應(yīng)繳個(gè)稅19080元?!?/p>
方琳發(fā)現(xiàn),如果自己每月繳存1000元個(gè)人養(yǎng)老金、用足每年12000元限額,基數(shù)在進(jìn)行稅前扣除后就降至16.8萬(wàn)元,這時(shí)全年應(yīng)繳納個(gè)稅為16680元,“算下來(lái),如果頂格繳費(fèi)參與個(gè)人養(yǎng)老金,我每年就可節(jié)稅2400元,這還僅僅是繳存環(huán)節(jié)的優(yōu)惠,沒(méi)有算上投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)?!狈搅照f(shuō)。
這一水平不是在繳存環(huán)節(jié)享受稅惠的“天花板”。據(jù)了解,居民參與個(gè)人養(yǎng)老金,最高每年可節(jié)稅5400元。專(zhuān)家分析,相關(guān)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于中高收入人群吸引力較大。按照中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制,計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)采取七級(jí)超額累進(jìn)稅率,居民收入越高,參與個(gè)人養(yǎng)老金節(jié)稅的效果就越好:例如,當(dāng)居民適用最高一級(jí)個(gè)稅稅率即45%時(shí),稅前在綜合所得扣除12000元后,應(yīng)納稅額比不參與個(gè)人養(yǎng)老金的情形減省5400元。
領(lǐng)取時(shí)繳稅稅率較低,單獨(dú)按3%計(jì)征
遞延征稅模式下,繳費(fèi)和收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅,將納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老金實(shí)際領(lǐng)取環(huán)節(jié),降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
在領(lǐng)取環(huán)節(jié),稅收優(yōu)惠力度也不小。財(cái)政部、稅務(wù)總局明確,個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金不并入綜合所得,單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
這個(gè)“3%”是什么水平?對(duì)比個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)時(shí)的老政策看,此前對(duì)個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)稅,最終領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)為7.5%。北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅認(rèn)為,將領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%,以“真金白銀”提高了群眾的受惠程度。
雖然3%的稅率不高,但不少居民有疑問(wèn):個(gè)人養(yǎng)老金在繳存環(huán)節(jié)享受了稅收優(yōu)惠,但領(lǐng)取時(shí)還要繳稅,這樣“一來(lái)一回”還劃算嗎?
專(zhuān)家指出,領(lǐng)取時(shí)稅率定在3%,提高了個(gè)人養(yǎng)老金對(duì)月收入在5000元至8000元(即年收入介于60000元至96000元)之間人群的吸引力。
據(jù)了解,全年綜合所得略高于60000元起征點(diǎn)的人群,繳納個(gè)稅適用稅率為3%,與個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)稅率相等。業(yè)內(nèi)人士分析,這部分人群將當(dāng)期部分收入放入個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù),未來(lái)領(lǐng)取時(shí)按3%的稅率遞延納稅,僅從稅負(fù)上看屬于“不賺不賠”,但綜合考慮到投資收益等因素,仍然值得參與。
“當(dāng)期個(gè)稅稅率為3%的人,參加與不參加個(gè)人養(yǎng)老金的稅收效果是一樣的。但個(gè)人養(yǎng)老金可投的專(zhuān)屬養(yǎng)老金融產(chǎn)品具有費(fèi)率優(yōu)惠,參加仍有好處。比如個(gè)人養(yǎng)老金可投的公募基金,管理費(fèi)和托管費(fèi)直接打了五折,且不收銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、豁免申購(gòu)費(fèi)和部分贖回費(fèi)?!睂O博說(shuō)。
同時(shí),對(duì)于月收入高于8000元(年收入高于96000元)的人群而言,參加個(gè)人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠則是“穩(wěn)賺不賠”。
30歲的余海波參加工作5年,每年到手收入10萬(wàn)余元?!澳贻p人剛性支出比較多,收入勉強(qiáng)夠花,原本沒(méi)想?yún)⒓印谌еB(yǎng)老保險(xiǎn)。但仔細(xì)看了手機(jī)銀行的產(chǎn)品介紹,還是決定參與,即使不頂格交,也算個(gè)人理財(cái)?shù)囊徊介e棋?!?/p>
余海波介紹,自己的收入水平適用個(gè)稅稅率為10%,“我準(zhǔn)備第一年往個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)放夠12000元,退休領(lǐng)取時(shí),即使要做遞延納稅,10%與3%之間也有7個(gè)百分點(diǎn)的稅率差,我仍可節(jié)稅840元。假如我每年都能頂格放12000元,連續(xù)繳存30年,就能享受25200元的稅收惠差。此外,我還能從個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)的理財(cái)產(chǎn)品中獲取長(zhǎng)期投資收益,這個(gè)年化收益率很可能也比3%高,即使考慮通脹也不虧?!?/p>
不過(guò),有專(zhuān)家指出,參加個(gè)人養(yǎng)老金享受稅惠并非對(duì)所有人群都劃算。由于個(gè)人養(yǎng)老金在領(lǐng)取時(shí)不并入綜合所得、單獨(dú)按3%的稅率計(jì)稅,也就不受個(gè)稅起征點(diǎn)影響。對(duì)全年綜合所得低于個(gè)稅起征點(diǎn)的居民而言,目前并不適合投資個(gè)人養(yǎng)老金。
啟動(dòng)首月超1000萬(wàn)人開(kāi)戶(hù),稅惠政策“磁力”強(qiáng)
在個(gè)人養(yǎng)老金快速“鋪開(kāi)”過(guò)程中,稅收優(yōu)惠向不同年齡段和收入水平的人群釋放了強(qiáng)勁“磁力”。
年過(guò)五旬的上海市民沈桐收入較高,第一時(shí)間開(kāi)通了賬戶(hù)。沈桐發(fā)現(xiàn),頂格繳納個(gè)人養(yǎng)老金后,僅繳存階段就能享受每年4000余元的節(jié)稅,“領(lǐng)取時(shí)個(gè)稅稅率3%,等同于現(xiàn)行超額累進(jìn)稅制下最低一檔稅率,同樣很劃算?!?/p>
據(jù)了解,個(gè)人養(yǎng)老金制度已在全國(guó)36個(gè)先行城市(地區(qū))實(shí)施,凡是在先行城市建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的勞動(dòng)者,都可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。人社部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,個(gè)人養(yǎng)老金去年11月25日啟動(dòng)實(shí)施后第一個(gè)月,就迎來(lái)超1000萬(wàn)人開(kāi)通賬戶(hù),開(kāi)端總體良好。
“通過(guò)實(shí)施個(gè)稅優(yōu)惠政策,引導(dǎo)和鼓勵(lì)居民參與其中,有利于提高居民的自我保障意識(shí),也有利于發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱,推動(dòng)建設(shè)多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。”李旭紅說(shuō)。
截至去年底,包括國(guó)有銀行、股份制銀行和城商行在內(nèi)的23家銀行已開(kāi)通個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。記者發(fā)現(xiàn),相關(guān)銀行大多已在手機(jī)銀行APP詳細(xì)介紹了個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)稅惠政策,用戶(hù)在線(xiàn)上完成開(kāi)戶(hù)后即可購(gòu)買(mǎi)相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品。
不少銀行結(jié)合稅惠支持等配套政策,為客戶(hù)提供針對(duì)性服務(wù)。
寧波銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,作為可開(kāi)辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的5家城商行之一,寧波銀行將以家庭為單位向客戶(hù)提供養(yǎng)老規(guī)劃服務(wù),并為企業(yè)單位規(guī)劃渠道專(zhuān)案,結(jié)合個(gè)人養(yǎng)老金政策,為渠道客戶(hù)提供綜合服務(wù)方案。
總體看,稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在個(gè)人養(yǎng)老金繳存、投資、領(lǐng)取的全過(guò)程中。
“在現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)下,稅惠政策不僅體現(xiàn)在繳存、領(lǐng)取這兩個(gè)環(huán)節(jié),在投資環(huán)節(jié)也有體現(xiàn)?!鄙蛲┓治觯?jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅,對(duì)有能力、有意愿進(jìn)行長(zhǎng)期投資的人很具吸引力,“封閉管理、靈活繳存,沒(méi)有當(dāng)期壓力。本金加上投資收益,積少成多,能夠?yàn)槔夏晟钤黾硬簧俦U?。參加工作年頭久的,現(xiàn)在開(kāi)戶(hù)也不遲!”
如果在個(gè)人養(yǎng)老金繳存金額較少、投資收益很高,是否會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)取時(shí)稅負(fù)增加的情況?
孫博表示,測(cè)算表明不存在此類(lèi)情況,“若個(gè)人所得稅當(dāng)期繳納而非遞延納稅,看似只對(duì)本金征稅,但納稅部分本可產(chǎn)生同樣高的收益,因此當(dāng)期繳稅實(shí)際上暗含了對(duì)未來(lái)收益預(yù)征稅?!保ㄓ浾?汪文正)
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