據(jù)有關方面提供的數(shù)據(jù),2018年上半年,國內增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅規(guī)模分別為23928億元、33600億元、6869億元和8127億元,同比增長16.6%、17.4%、12.8%和20.3%。對此,相關學者經(jīng)過測算認為,上半年GDP增長6.8%,根據(jù)稅收增長速度與GDP增長同步計算,2018年上半年不是減稅了,而是多收了增值稅2011.1億元、消費稅3033.7億元、企業(yè)所得稅365.3億元和個人所得稅912億元,共計多收稅6322億元。
從絕對量來看,上半年的稅收增長,確實有點出人意料。與經(jīng)濟增長相比,也確實出現(xiàn)了不減稅反增稅的現(xiàn)象。但是,這是否意味著就加重了中小微企業(yè),尤其是小微企業(yè)的稅收負擔呢?是否意味著對小微企業(yè)的稅收減免政策沒有落到實處呢?顯然,這需要更加全面、理性、客觀地分析,才能弄清楚稅收增長與小微企業(yè)負擔的關系。
稅收是否增長,是由多種因素決定的。經(jīng)濟增長是最主要的因素,但是,經(jīng)濟增長結構對稅收增長的影響也非常大,特別對稅收結構,是會產(chǎn)生很大影響的。其中,哪一端企業(yè)的稅收增長較快,就說明哪一端企業(yè)的稅負較重。與此同時,也可能說明哪一端企業(yè)的效益較好。
就上半年稅收增長的實際情況來看,很顯然,處于上游端的企業(yè)以及國有企業(yè)是稅收增長的主要力量。財政部發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示,上半年,國有企業(yè)營業(yè)總收入277588.6億元,同比增長10.2%。其中,中央企業(yè)161307.7億元,同比增長9.9%;地方國有企業(yè)116280.9億元,同比增長10.6%。國有企業(yè)利潤總額17176.3億元,同比增長21.1%。其中,中央企業(yè)11134.1億元,同比增長18.6%;地方國有企業(yè)6042.2億元,同比增長26.0%。而從主要行業(yè)盈利情況來看,上半年,鋼鐵、有色、石油石化等行業(yè)利潤同比大幅增長,均高于收入增幅。
從這組數(shù)據(jù)不難看出,上半年國有企業(yè)的經(jīng)營狀況是非常好的,效益也是非常高的。因此,國有企業(yè)能夠提供的稅收也將是很高的。特別是增值稅和營業(yè)稅,與企業(yè)的增值狀況、效益狀況密切相關。至于消費稅,也與國有企業(yè)的效益提升密不可分。更重要的,鋼鐵、有色、石油石化等效益增長很快的行業(yè),大多也是國有企業(yè)所壟斷。如此一來,上半年稅收增長快于經(jīng)濟增長的主要原因,是國有企業(yè)的經(jīng)營狀況有了明顯好轉,效益有了很大提升,帶動了稅收的快速增長。
既然是國有企業(yè)帶動了稅收的較快增長,也就意味著上半年的稅收增長并不是以加重小微企業(yè)的稅收負擔為代價的。稅收增長,是存在比較大的結構性矛盾和特點的,是以國有企業(yè)為核心的上游企業(yè)的經(jīng)營改善和效益提升為基礎的。對小微企業(yè)來說,該減免的還是減免了,該降低的也還是降低了,沒有因為稅收總量的增長,就加重了小微企業(yè)的稅收負擔,也不是因為該減免的沒有減免而使得稅收增長速度加快。
需要關注和重視的是,由于上游企業(yè)經(jīng)營的好轉和效益的提升,是以價格上漲為主要動力的,由此帶來的是下游企業(yè)運行成本的上升。在消費市場沒有得到明顯改善,最終消費品價格都還處于比較低迷的狀態(tài)下,上游企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品價格上升,必然會擠壓下游企業(yè)產(chǎn)品的利潤,造成下游企業(yè)效益的下降,甚至出現(xiàn)一些小微企業(yè)難以生存的現(xiàn)象。在這樣的情況下,如果繼續(xù)執(zhí)行目前的減免稅政策,對小微企業(yè)來說,可能就顯得力度不夠、作用不大了,必須進一步加大減稅力度。
也正因為如此,對上半年稅收增長快于經(jīng)濟增長的問題,應當更加理性客觀來分析,更加全面真實來理解。首先,該收的稅一點不能少收。其次,要有效協(xié)調好上游企業(yè)與下游企業(yè)的關系。第三,要加大小微企業(yè)的減稅力度。第四,用增加的稅收建立小微企業(yè)融資擔保基金。如果將新增稅收的一半用于建立小微企業(yè)融資擔?;?,并吸引一些其他方面的資金,是能夠給小微企業(yè)帶來最直接的幫助的,是有利于小微企業(yè)盡快走出困境的。
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